一、個人出租住房

個人出租住房稅費包括：對個人出租住房，不區分用途，在5%稅率的基礎上減按1.5%征收增值稅，城建稅（7%\5%\1%）、房產稅4%、教育費附加3%，地方教育費附加2%、個人所得稅10%。

其中：

（一）增值稅：其他個人和小規模納稅人的個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。其中：

1.其他個人采取預收款或一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

月租金收入不超過3萬元，免征增值稅及附加，只能代開增值稅普通發票，放棄“免征增值稅及附加”，可以代開增值稅專用發票。

2.其他個人出租不動產，申請代開發票的，由代征稅款的地稅局代開增值稅專用發票或者增值稅普通發票。

（二）城建稅：城建稅按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，按照納稅人所在地分為7%、5%、1%稅率繳納。其中：免征增值稅的，同時免征城市維護建設稅。

（三）房產稅：對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅。

（四）城鎮土地使用稅：對個人出租住房，免征城鎮土地使用稅。

（五）印花稅（免征）：對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

（六）教育費附加：按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，按3%稅率計算繳納。免征增值稅的，同時免征。

根據相關規定如果月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。將免征教育費附加、地方教育附加。

（七）地方教育費附加：按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，按2%稅率計算繳納。免征增值稅的，同時免征。

根據相關規定如果月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。將免征教育費附加、地方教育附加。

（八）個人所得稅：按10%稅率計算繳納。

1. 由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用（每次800元為限，一次扣不完的，可在以后期扣除）。

2. 
   

2.稅法規定的費用扣除標準：每月（次）收入不超過4000元的扣除800元費用；每月（次）收入超過4000元定率減除20%費用。

個人所得稅計算公式：

每月（次）收入不超過4000元：應納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元；

每月（次）收入超過4000元：應納稅所得額=【每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）】×（1-20%）；

應納所得稅額=應納稅所得額×10%

二、個人出租非住房

出租非住房稅費包括：增值稅5%、城建稅（7%\5%\1%）、房產稅（12%）、教育費附加3%，地方教育費附加2%、個人所得稅20%、土地使用稅（按平方征收）。

其中：

（一）增值稅：其他個人和小規模納稅人的個體工商戶出租不動產（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

其中：1.其他個人采取預收款或一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

月租金收入不超過3萬元，免征增值稅及附加，只能代開增值稅普通發票，放棄“免征增值稅及附加”，可以代開增值稅專用發票。

2.其他個人出租不動產，申請代開發票的，由代征稅款的地稅局代開增值稅專用發票或者增值稅普通發票。

（二）城建稅：城建稅按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，按照納稅人所在地分為7%、5%、1%稅率繳納。其中：免征增值稅的，同時免征城市維護建設稅。

（三）房產稅：依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》規定，房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，稅率為12％。

（四）城鎮土地使用稅：依照《中華人民共和國城鎮土地使用稅》規定，在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅人，納稅人可依照當地土地使用稅標準進行申報。

（五）印花稅：依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定，租賃房屋應按照財產租賃合同稅目，按租賃金額1‰繳納印花稅。

（六）教育費附加：按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，按3%稅率計算繳納。免征增值稅的，同時免征。

根據相關規定如果月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。將免征教育費附加。

（七）地方教育費附加：按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，按2%稅率計算繳納。免征增值稅的，同時免征。

根據相關規定如果月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。將免征地方教育附加。

（八）個人所得稅：按20%稅率計算繳納。

1.由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用（每次800元為限，一次扣不完的，可在以后期扣除）。

2.稅法規定的費用扣除標準：每月（次）收入不超過4000元的扣除800元費用；每月（次）收入超過4000元定率減除20%費用。

個人所得稅計算公式：

每月（次）收入不超過4000元：應納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元；

每月（次）收入超過4000元：應納稅所得額=【每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）】×（1-20%）；

應納所得稅額=應納稅所得額×20%

（三亞市地稅局 宣）